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希格玛会计师事务所首席合伙人 吕桦

近日，国务院办公厅发布了《关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）（以下简称《意见》），为行业的健康发展“号脉”立规。这是改革开放以来首次由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的纲领性文件，充分体现了党中央、国务院对注册会计师行业发展的高度重视和寄予的殷切期望。作为行业中的一员，理应不负厚望，坚定不移地贯彻落实。

一、准确理解和把握国办意见的重大意义

注册会计师行业是最早拥有专门立法的专业服务业。自1993年《注册会计师法》颁布以来，行业确定了以诚信建设为主线的发展思路，特别是习近平总书记多次对行业发展做出重要批示和指示，为行业健康发展指明了方向。从“十三五”时期的数据来看，行业发展总体向好，取得了显著成就，在经济社会发展全局中的地位和作用日益凸显，为我国经济发展质量变革、效率变革、动力变革提供了有力的专业支撑。但是，我们也应该充分认识到，行业在发展的同时，也面临着一系列的突出问题，如：审计服务质量与经济社会高质量发展要求之间还存在差距，行业的人才队伍与业务发展不匹配，执业环境与行业健康发展的愿望不相适应，一些事务所内部治理不完善、管理不规范等等，必须引起高度重视。

《意见》的出台，是党中央、国务院在新的历史时期，为加强财会监督、推动注册会计师行业发展做出的强有力举措，意见聚焦审计质量提升，综合施策、标本兼治，必将给行业发展带来一个明媚的春天。《意见》中提到的修订《会计法》、《注册会计师法》，将从立法上明确界定企业管理者、会计师事务所对企业披露财务信息的责任边界。通过建立健全外部监管合作机制、完善审计准则体系和职业道德规范体系、推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设、引导会计师事务所强化内部管理等具体举措，促使行业在发展中规范，在规范中发展，切实提升审计质量，有效发挥行业的专业监督作用。

二、牢记行业初心使命，践行服务国家建设的责任与担当

回望来路，我们已经实现了第一个百年奋斗目标，全面建成了小康社会，正在乘势而上向着全面建设社会主义现代化强国的第二个百年奋斗目标进军。站在新的历史起点，我们面临着统筹国内国际两个大局、统筹疫情防控和经济社会发展、全面加快构建新发展格局和保持经济运行在合理区间的重大时代课题。在第十九届中央纪律检查委员会第四次全会上，习近平总书记首次将财会监督与其他监督并列，共同组成党和国家的监督体系，从国家治理体系和治理能力现代化的视角下对财会监督进行了全新定位，充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视。保障国民经济健康发展和维护资本市场的稳健运行，是一条注册会计师行业必须要走，且必须走好的路。

《意见》提出的工作原则，第一位就是“诚信为本，质量为先”，会计师事务所只有始终坚持质量至上的发展导向，牢牢守住诚信建设这条生命线，才能做好市场经济的“基石”，以践行完善市场经济体制、促进经济社会健康发展的初心使命。这不仅是自身做强、做大、做优的根本遵循，更是行业长远发展，构建诚信社会的重要基础。时代和使命，促使我们必须坚决同危害经济社会、扰乱行业秩序、损毁职业形象的执业行为作斗争，自觉投身到规范审计秩序、推动行业健康发展的实践中，为国家经济信息安全提供强有力的支撑。

三、把握机遇，抓好落实，推动行业实现高质量发展

近年来，资本市场上财务造假、债务违约案例屡屡发生，令行业声誉受损，引发了公众及监管层对企业披露的财务信息质量以及行业公信力的担忧。《意见》的出台，是注册会计师行业重塑行业形象，提升专业价值的有利契机。要落实好国办意见的具体措施，注册会计师行业应坚持目标导向和问题导向相结合，坚持发展和质量相统一，立足诚信水平、审计质量以及专业能力的提升，更好发挥维护市场经济秩序“看门人”作用。为此，行业应着重做好以下工作：

1. 推动完善行业法律制度体系。积极参与《会计法》和《注册会计师法》的修订工作，发出行业声音，全面客观地反映行业发展实际。在推进修法过程中，贯彻国办意见提出的“过罚相当原则”，以区分故意和过失、会计责任和审计责任为切入点，合理界定会计师事务所及注册会计师责任，探索建立科学合理的职业责任鉴定机制，完善职业责任保险和职业风险基金管理。同时，持续完善职业准则体系，并推动其有效实施，充分发挥其对专业服务的规范和引领作用。

2. 多方合力，切实提高审计质量。社会公众对审计质量的期望很高，他们认为审计质量是解决财务报告信息造假问题的灵丹妙药，但审计质量问题不能只靠注册会计师，企业董事会、审计委员会、审计监管机构和审计准则制定机构等都应发挥自己的特定作用，形成工作合力，共同促进审计质量提升。

外部执业环境方面，落地实施以质量为导向的会计师事务所选聘机制，从压实企业董事会、审计委员会责任的角度，促使委托方在选聘会计师事务所时以质量为导向，从源头解决低价恶意竞争，劣币驱逐良币问题。通过淘汰低价中标机制，合理提高审计服务收费，促使事务所集中审计资源，严格按照审计准则要求执行审计，提高审计质量，把控审计风险。

事务所自身方面，应按照2020年中注协新颁布的《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》以及《会计师事务所质量管理准则第5102号—项目质量复核》的要求，建立健全以风险为导向的质量管理体系，完善以职业道德、执业质量为关键考核指标的合伙人晋升机制，树立崇尚质量、尊重专业的企业文化，形成梯队合理、可持续发展的人才队伍；要严格执行总分所一体化，在人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面进行实质性的统一管理；要摒弃惯性思维，保持职业道德、职业谨慎和合理的职业怀疑，深入研究并强化舞弊识别能力，以提高审计质量，提升专业形象。

3.进一步提升行业信息化、智能化水平。近年来上市公司的财务造假行为越来越难以识别，例如獐子岛扇贝“跑路”事件，瑞幸咖啡收入造假事件。如何在复杂的业务环境中实施审计工作，发现审计风险，需要利用信息化工具和技术收集分析数据信息。下一步，行业需尽快完善数据标准体系，汇集数据资源，将大数据分析应用于审计风险的管控过程中，形成有效的风险预警及管控体制。同时要加强网络安全建设和系统技术架构，有序推进事务所智能化升级，大幅提高事务所作业和管理信息化产品的使用程度，推进函证数字化发展，通过信息化手段提升审计质量和审计效率。

4.夯实会计师事务所党组织基础，以党建引领行业健康发展。贯彻新时代党的建设总要求和新时代党的组织路线，加强党对行业工作的领导，强化事务所党组织的政治功能和组织力，进一步压实事务所党建工作责任。坚持围绕中心，服务大局，把党建与业务、文化建设有机融合，促进党建工作质量提升，有效发挥党建工作在事务所诚信文化建设和质量管理工作中的保障作用，以党的建设促进行业高质量发展。

“诚信为本，质量为先”，在党和国家全力推动经济社会高质量发展的形势下，《意见》的印发为注册会计师行业今后的健康发展提供了纲领、坚定了信心、注入了力量。面对新的发展契机，我们要担当起新发展阶段中行业服务国家建设的重大责任，认真学习贯彻国办意见精神，全面配合行业监管及有关部门工作，既立足当下，又着眼未来，用实际行动扫除障碍，未雨绸缪、久久为功，把关乎自身和行业发展的长远工作谋划好、部署好，为注册会计师行业的更大发展贡献力量！